增值税专用发票怎么写分录?
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如果是销售
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
如是购进
借:原材料/库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
1、增值税专用发票可以用来抵扣税额,故做会计分录时应体现出相应的税费。
2、普通发票不可以做抵扣,故税费不需单独体现。
区别:
1、发票的印制要求不同:
根据新的《税收征管法》第二十二条规定:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。
2、发票的内容不同:
增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
![王宝珠](https://public.zaoge.com/wwwroot/202203/23/op_150917623ac79ddf478.png)
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增值税专用发票的会计分录分销售方(即开票方)和购买方(即受票方),当对外发生货物销售,开具增值税专用发票时,会计分录为借银行存款或应收账款,贷主营业务收入,贷应交税金一应交增值税(销项税)。
而购买货物方会计分录为,借库存材料,借应交税金一应交增值税(进项税),贷银行存款或应付账款。
![庞磊](https://public.zaoge.com/wwwroot/202207/15/op_15225062d115ca78094.png)
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销售货物,开具专票的会计分录是:借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方,每到月末要在借方转入本年收入,主营业务收入月末没有余额,所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。
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