如何填写增值税申报表？

增值税一般纳税人申报纳税时，必须包括发票月收用明细表、增值税(专用/一般)发票使用明细表、增值税(专用发票/采购凭证/运输发票)抵扣明细表三个明细表。

填写要求

本表“当期”相关栏目按以下要求填写：

“当期发生金额”一栏，根据购买货物或者应税劳务取得的增值税专用发票和海关凭证上注明的税额，按不同税率填写。

“免税农产品”项目按免税农产品收购价和10%的扣减率填写。

.“交通费”一项按购货运费金额并按10%的扣除率填写。

“废旧物资”项目的范围仅指专门经营废旧物资的纳税人，按照购置额10%的扣除率计算。

“6%税率”项目是指纳税人购买货物或者应税劳务时，在增值税专用发票上注明按6%税率征收的税款。

“当期发生的金额”一栏中各项目的填报口径，是指按照增值税法的规定，允许从增值税中扣除的进项税额。增值税法规定不得从销项税中扣除的进项税额，不得填写本栏相关项目。比如，固定资产购置进项税额用于集体福利和个人消费的非应税项目、购进商品或者应税劳务。购买时不能确定目的的购进货物或应税劳务进项税额，如与应税货物或应税劳务共同消费的免税货物或应税劳务进项税额、在制品、产成品进项税额异常损失等可在此栏填写。

扣除不可抵扣项目是指：

一、免税项目；

二、非应税项目；

三、重大损失；

四、购买、出境、打折；

五、货物计税方法简单。以上项目填报标准与《本次发生金额》相同。如果进项税额未填写直接用于免税项目的“当期发生金额”一栏，则不再需要填写“减税或免税商品”一栏。

进项税额分摊方法

本表“进项税额分摊”相关栏目按下列方式填写：

1“本期合计扣除7”一栏为“本期进项税额7”一栏的合计数。

2“八”是按照税务机关批准的税额规定的扣除比例，或者按照税务机关批准的当期期初存货计征的税额，当期准予扣除的存货税额；“八”是指按照规定的税务机关批准的税额扣除比例计算的当期准予扣除的税额，即当期准予扣除的税额，即按照税务机关批准的当期期初存货的规定抵扣比例计算的当期准扣税额。

3“按销售额比例分摊进项税额”，是指按照“当期销售税”中计算的各类销售额的比例，将“当期抵扣总额7”与“94年年初征收的存货税当期允许抵扣比例”相结合的税额计算方法。(三)“按销售额比例分摊进项税额”，是指“当期抵扣总额”与“94年年初征收的存货税额当期允许抵扣额”按“当期销售税”计算的各类型销售额的比例相结合。

示例：

2019年4月，一名纳税人购买了国内客运服务。获取带有旅客身份信息的航空运输电子机票，票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。纳税人应如何填写增值税纳税申报表？

答：根据政策规定，纳税人在没有增值税专用发票的情况下购买国内客运服务，需要按照取得的凭证类型计算进项税额。取得带有旅客身份信息的航空运输电子客票行程的，按照以下公式计算进项税额：

航空客运进项税=(票价燃油附加费)/(19%)×9%

因此，纳税人在2019年4月份进行纳税所属期间纳税申报时，应填写按照上述公式计算的航空客运进项税额232.84元，在增值税申报表(二)第8b栏填写《其他》、《税额》一栏，在第8b栏填写《其他》、《份数》一份，在《金额》一栏填写2587.16元。同时，需要在本表第10行“(4)本期扣除的客运服务”中填写上述内容。