税务稽查，企业需履行的五项义务

在税务稽查过程中，企业作为纳税主体，依法承担着配合税务机关调查的法定义务。这种配合不仅是税收征管秩序的基石，更是企业规避法律风险、维护自身合法权益的重要保障。

企业税务稽查义务

1.资料提供义务。

（1）账簿凭证类：总账、明细账、记账凭证、发票存根等原始资料。

（2）经营文件类：购销合同、租赁协议、工资表等业务凭证。

（3）电子数据类：财务软件备份数据、ERP系统交易记录等。

例如某制造企业稽查案中，企业因未完整提供2019-2021年出口退税单据，被税务机关认定为"未按规定保管账簿"，最终被处以罚款。企业应建立"稽查资料清单"制度，对近五年涉税资料实施电子化归档，确保资料完整性和可追溯性。

2.人员协助义务。

（1）现场核查配合：开放办公场所、财务室等稽查区域。

（2）询问调查配合：如实回答税务人员关于涉税事项的询问。

（3）技术协助配合：提供财务软件操作权限、数据导出服务等。

在某直播电商企业稽查中，财务人员因拒不配合提供主播分成计算逻辑，导致税务机关无法核实成本真实性，企业最终被推定核定征收。企业应建立"稽查应对小组"，由财务总监牵头，法务、业务部门协同，确保人员配合的专业性和及时性。

3.陈述说明义务。

（1）业务模式说明：解释特殊交易架构的税务处理依据。

（2）政策适用说明：说明税收优惠享受的合规性。

（3）差异解释说明：对税会差异、申报数据与凭证差异作出说明。

例如某医药企业通过"两票制"改革调整销售模式，因未及时向税务机关说明佣金处理方式，被误判为虚开发票。企业应建立"涉税事项说明模板库"，针对研发费用加计扣除、资产损失税前扣除等高频事项，预先准备说明材料。

4.整改落实义务。

（1）税款补缴：足额缴纳查补税款及滞纳金。

（2）账务调整：更正错误会计分录，修正财务报表。

（3）制度完善：修订税务内控流程，堵塞管理漏洞。

在某连锁餐饮企业稽查中，因未及时整改进项税转出问题，导致后续稽查被连续追责。企业应建立"稽查整改台账"，对整改事项实行"销号管理"，并定期开展"回头看"自查。

5.特殊事项配合义务。

（1）异地稽查配合：为跨区域稽查局提供异地办公条件。

（2）外文资料翻译：对涉外合同、凭证进行中文译制。

（3）鉴定评估配合：协助委托第三方机构进行资产评估。

在某跨境电商企业稽查中，因拒不配合提供海外仓库存数据，导致税务机关采用推定课税，企业税负增加30%。企业应建立"特殊事项应对预案"，针对跨境交易、关联交易等复杂场景，预先准备应对方案。