个人所得税年度清缴办法的解读

一、综合收益项目：

包括工资薪金所得、劳务所得、报酬所得和特许权使用费所得四项。

二、年度结算由谁负责：

一般来说，只要纳税人缴纳的预扣税额与年度应纳税额不一致，就要办理年度汇款。

不需要办理年度结算结算的：

1.需要纳税不超过120000元，年综合所得不超过120000元的；

2.年度汇算附加税额不超过400元的；

3.不需要退还或放弃退税。已预缴的预缴税额与年度应纳税所得额相同或不申请退税。

三、退税情况：

1.2021年综合所得年收入低于6万元，但平时已预缴个人所得税；

2.2021年有符合享受条件的专项附加扣除，但在预缴税款时未申报扣除；

3.因年中就业，部分月份辞职或无收入，减除费用6万元，“三险一金”等专项扣除，子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、递延纳税养老保险等专项附加扣除不足；

4.用人单位未就业，仅取得劳务报酬、作者报酬和特许权使用费的，需通过年度汇款申请各种税前扣除；

5.纳税人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得年中适用的扣缴率高于全年综合所得适用的年税率；

6.预缴税款时，未申报享受或未完全享受残疾人个人所得税减免等综合所得税优惠的；

7.符合条件的公益慈善事业捐赠费用，但预缴税款不抵扣。

四、需要补征税款的情形：

1.在两个以上单位就业并领取工资薪金的，在预缴税款时重复扣除(5000元/月)；

2.纳税人除工资、薪金外，还有劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，合并所得相加，导致适用综合所得的年税率高于扣缴率；

3.跳槽年中累计预扣法预扣税额与年度应纳税额不一致

五、如何判断是否需要办理汇款：

纳税人不清楚年所得金额、缴纳税额，或者不确定是补税还是退税，或者不知道是否符合免税条件的，可以通过以下方式解决：

1.扣缴单位须提供。

扣缴单位有责任将预缴的所得和税款告知纳税人。

2.自行查询

登录个人所得税APP、自然人电子税务局页面查询2021年所得税、纳税申报单明细记录。

3.使用报关单预填服务。

税务机关将通过网上税务局，按一定规则为纳税人提供预填报服务。如果纳税人对预填收入、预缴税金等结果没有异议，系统会自动计算需要缴纳或退还的税额，纳税人就知道是否需要办理年度汇款。

七、汇款结算方式：

可以在手机上选择个税APP，看到自然人电子税务局页面末尾，在办税服务厅办理。

六、汇款结算时间：

申请申报时间为2022年3月1日至次年6月30日(2021年3月1日至6月30日办理)。如果在中国境内无户口的纳税人需要在2022年3月1日前出境，也可以在出境前办理年度汇算。