企业所得税清缴新方式带来的新变化

近日，为进一步优化企业所得税服务，减轻企业税负，国家税务总局印发了《国家税务总局关于企业所得税年度清缴有关事项的通知》。公告适用于2021年及以后的企业所得税清缴工作，修改部分表格和说明，优化企业所得税清缴多缴待遇。

企业所得税申报单修订涉及哪些企业所得税优惠政策？

在鼓励企业加大研发投入方面，财政部、税务总局明确，制造业企业在研发活动中实际发生的研发费用未计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，按照实际发生金额的100%在税前扣除。形成无形资产的，应当按照截至2021年1月1日无形资产成本的200%进行税前摊销。

在促进创业投资发展方面，多部门明确，对上海浦东新区特定区域内的法人创投企业，持有3年以上股权转让所得占全年股权转让收入总额50%以上的，按个人股东年末持股比例征收当年企业所得税。持股5年以上的股权转让所得占股权转让年度收入总额50%以上的，按个人股东年末持股比例免征企业所得税。

在完善企业所得税优惠目录方面，多部门此前更新了适用于企业所得税优惠政策的环保、节能节水项目和资源、产品、技术标准综合利用目录。

在支持集成电路企业、软件企业高质量发展方面，多部门明确了制定享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单的相关程序。以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

为全面落实上述优惠政策，优化申报口径，本公告对《中华人民共和国年度企业所得税申报表(2017年版A类)》部分表格及说明进行修改，包括年度企业所得税申报表基本信息表、资产折旧摊销及税额调整明细表、免计扣除优惠日程表等内容。同时，为进一步减轻企业税负，还优化了企业所得税清缴补缴的处理方式。自2021年企业所得税清缴起，纳税年度预缴企业所得税金额超过应纳税额的，不再抵扣下一年度应纳企业所得税。纳税人应当及时申请退税，主管税务机关应当按照有关规定及时申请退税。