评价银行借款客户，是采用本部报表还是合并报表？

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上市公司评级

提问时间:2022-12-20 14:22:33

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邓薛梅

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公司类贷款：也称大中型企业贷款、集团客户，特别是规模大，有集团总部或上市公司，能够向银行提供合并财务报表。针对这类客户，单一借款人的财务报表并不能准确反映信用风险，银行主要评估的是整个集团的偿债能力、负债水平、盈利能力等指标。在开发银行内部评级模型时，针对大中型企业也会优先考虑使用合并财务报表。当然本部报表也可以看出很多问题，比如哪些企业是集团里的现金牛，大量资金会被母公司占用，哪些公司又从集团公司借入资金。所以我们说合并财务报表的学问，80%在财务报表附注里面。

项目融资类：最常见的就是房地产开发贷款，还有基本建设贷款，融资租赁公司也能够归入这一类。项目融资类贷款有二个鲜明的特点，第一是“自偿性”，即贷款还款来源来自于贷款投入后形成的长期资产（房产、厂房、设备）；第二是“可控性”，即银行能够通过抵质押手续有效控制项目资产。对于这类贷款，银行在信审时倾向于使用本部报表，这是因为项目融资需要分析项目总投资、自有资金到位比例、项目资金缺口、销售回笼款、股东借款等因素，这些信息都需要看本部报表。除此之外，银行会要求项目评估人员编制总投资估算表、资金来源构成表、销售预测表、现金流预测表，做scenario analysis（乐观、悲观情况下的销量）。这些表格比本部报表更有用。

中小企业贷款：每家银行对SME的定义不太一样，但基本原则差不多。这一类客户规模较小，基本也没有合并报表。这一类客户也只能够提供本部报表。在银行内部评级模型上，对这类企业的抵质押品、银行流水、纳税申报表、实际控制人信用情况的权重会更高、本部报表只是一个补充手段，去评估一家企业的经营情况。坦白说，信审人员基本是不会去看中小企业的财务报表的，为了从银行贷款企业有动力尽力美化包装财务报表，导致可信度太低，纳税申报表上收入能够有财务报表销售收入的50%已经算是德艺双馨良心企业了。这时讲究的是交叉比对。受经验所限，SME看的比较少，还等专家来解答这一块。

2022-12-20 15:10:34

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