公司本部与项目部之间年终怎样并账?
133****2016
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专利项目部
提问时间:2022-04-14 06:01:32
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![郭青青](https://public.zaoge.com/wwwroot/202207/15/op_13591862d10236ea697.png)
郭青青
从业9年
商标异议专家商标注册商标撤三
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这是一个负责而又头痛的事情,如果你以前没有做过,我希望你做一下功课。
如果以前做过,不知道从哪里下手,那么我们首先从最简单的损益下手,在看往来账,最后在做合并报表。 我给你拷贝一个例题吧,希望对你有帮助,祝一切顺利 甲公司是乙公司的母公司,双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下:(1)2010年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为600万元,成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2012年3月,乙公司出售该固定资产,将净收益计入营业外收入。(2)2010年7月,甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。(3)2010年9月,乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司,售价为60万元,原值为100万元,已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。要求:(1)根据资料(1)编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录;(2)根据资料(2)编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录;(3)根据资料(3)编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录。 解析:(1)根据资料(1)编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录 2010年借:营业收入 600 贷:营业成本 400 固定资产——原价 200 借:固定资产——累计折旧 10(200/10/2) 贷:管理费用 10 借:递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%] 贷:所得税费用 47.5 2011年借:未分配利润——年初 200 贷:固定资产——原价 200 借:固定资产——累计折旧 10 贷:未分配利润——年初 10 借:递延所得税资产 47.5 贷:未分配利润——年初 47.5 借:固定资产——累计折旧 20(200/10) 贷:管理费用 20 借:所得税费用 5 贷:递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5] 2012年借:未分配利润——年初 200 贷:营业外收入 200 借:营业外收入 30(200/10/2+200/10) 贷:未分配利润——年初 30 借:递延所得税资产 42.5 贷:未分配利润——年初 42.5 借:营业外收入 5(200/10×3/12) 贷:管理费用 5 借:所得税费用 42.5 贷:递延所得税资产 42.5 (2)根据资料(2)编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录 2010年借:营业外收入 250(400-300/10×5) 贷:无形资产——原价 250 借:无形资产——累计摊销 25(250/5/2) 贷:管理费用 25 借:递延所得税资产 56.25 [(250-25)×25%] 贷:所得税费用 56.25 2011年借:未分配利润——年初 250 贷:无形资产——原价 250 借:无形资产——累计摊销 25(250/5/2) 贷:未分配利润——年初 25 借:递延所得税资产 56.25 贷:未分配利润——年初 56.25 借:无形资产——累计摊销 50(250/5) 贷:管理费用 50 借:所得税费用 12.5 贷:递延所得税资产 12.5[(250-25-50)×25%-56.25] 2012年借:未分配利润——年初 250 贷:无形资产——原价 250 借:无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5) 贷:未分配利润——年初 75 借:递延所得税资产 43.75 贷:未分配利润——年初 43.75 借:无形资产——累计摊销 50(250/5) 贷:管理费用 50 借:所得税费用 12.5 贷:递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75] (3)根据资料(3)编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录 2010年借:固定资产——原价 20 贷:营业外支出 20 借:管理费用 1.25 贷:固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)借:所得税费用 4.69 贷:递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%] 2011年借:固定资产——原价 20 贷:未分配利润——年初 20 借:未分配利润——年初 1.25 贷:固定资产——累计折旧 1.25 借:未分配利润——年初 4.69 贷:递延所得税负债 4.69 借:管理费用 5 贷:固定资产——累计折旧 5(20/4)借:递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69] 贷:所得税费用 1.25 2012年借:固定资产——原价 20 贷:未分配利润——年初 20 借:未分配利润——年初 6.25 贷:固定资产——累计2022-04-14 06:23:33
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