纳税人有合并，分立情形的税收有何规定？

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国家税务总局关于企业重组

提问时间:2022-09-03 10:45:35

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许林莹

从业7年

代理记账财税筹划

所在地区:孝感市

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首先应当向税务机关报告一下根据《税收征管法》第四十八条“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”以及《税收征管法实施细则》第五十条“纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算”之规定，地税局要求公司就分立一事进行报告是有法律依据的，公司应及时向当地税务部门报告公司分立事项。这个房地产公司的情况，应当根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）第四条规定："企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。"产权转移书据应按规定贴花。如果公司分立的协议上规定各自承担的税收分额的，《税收征管法》第48条规定，“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对为履行的纳税义务应当承担连带责任。”税收之债为法定之债，当事人不得以约定的债务承担对抗税务局，该债务承担协议对税务局不发生法律效力，但合同在当事人之间仍属有效。

2022-09-03 13:43:36

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