关联方加计扣除注意事项？

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什么叫外聘研发人员的劳务费用

提问时间:2022-09-24 16:53:19

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回答 | 共2个

伍荟霖

从业8年

国际专利申请专利撰写

所在地区:孝感市

咨询解答:433

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1.五险一金才能加计扣除，非直接从事研发活动的人员不行，您别为了凑数，把老总、销售、财务、HR的工资也拿进来；

2.只能是工资薪金和五险一金，福利和补充保险不行；三是外聘研发人员的劳务费用是新增加的，

3.指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。如果您使用的是劳务派遣，支付给劳务派遣公司的费用就不能加计扣除了。

4.融资租赁方式租入的设备租赁费不能加计扣除，房屋租金也不能加计扣除，您租了一见实验室，对不起，租金不能加计扣除。

5.只有仪器、设备的折旧费能加计扣除，房屋的折旧不能加计扣除，比如自己盖了一间实验室，对不起，折旧不能加计

2022-09-24 17:52:21

黄佳欣

从业4年

注册商标商标设计LOGO设计

所在地区:青岛市

咨询解答:663

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【税法规定】

根据财税【2018】121号文件第一条：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。

案例：某新办制造企业（居民企业） 2019 年 1 月 1 日，为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 600 万元，关联借款利息支出 90 万元，该关联方对企业的权益性投资为 200 万元，银行同期同类贷款年利率为 7% ，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为多少？

解析：

第一步，其他企业之间的借款，需要符合债资比2：1的比例，则借款总量 =200 × 2=400 （万元）

第二步，借款利率要符合银行同期同类贷款利率水平，则利息费用 =400 × 7%=28 （万元）

第三步，税法规定可扣除的利息费用为28万元，而企业实际支付的利息费用为90万，超过规定标准 =90-28=62 （万元），需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整，调增应纳税所得额 62 万元。

2022-09-24 19:13:20

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