税务查增可以弥补以前年度亏损吗？

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国家税务总局公告2010年第3号

提问时间:2022-05-14 13:23:43

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回答 | 共1个

王慧

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可以弥补。

税务机关查补以前年度的应纳税所得额，企业以前年度发生亏损、而且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，调增的应纳税所得额可以弥补该亏损。政策依据，国家税务总局公告2010年第20号。

举栗：

某企业自行申报2016年度所得税申报表显示应纳税所得额-1000万元，自行申报2017年度所得税报表所得额2000万元，弥补上年亏损1000万，缴纳所得税250万元。

2018年11月，稽查局检查该企业，调增2016年度应纳税所得额5000万元，补缴所得税1250万元，加收滞纳金，并处0.5倍罚款。

企业提出修改2017年度报表，不再弥补亏损，自行补缴2017年度所得税250万元及滞纳金，查补调增的2016年度所得额5000万元先冲减亏损1000万，应补缴1000万所得税，并以此基数计算滞纳金及罚款。企业的要求是否合理？

根据上述政策规定是可以的。

⑴

2016年查补收到5000万元，先用于弥补2016年度亏损1000万元后，剩余4000万元应当补缴企业所得税=4000×25%=1000万元：从2017年6月1日起加收滞纳金

⑵

2017年实现的所得2000万元不能弥补2016年度亏损（没有亏损），应当缴纳企业所得税=2000×25%=500万元，当年已经申报缴纳250万元，应当补缴2017年度所得税250万元：从2018年6月1日加收滞纳金

2022-05-14 15:52:45

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