如何避免企业所得税收取过高？

近来媒体中讨论“合理避税”和“税收筹划”的话题比较热销，许多所谓财务公司和有心人士，为此出谋划策，乃至“如何少缴企业所得税”也成了题目。

实不讳言，本人是有近四十年税龄的专业人士，且曾长期从事过税务稽查工作。

我想问从事企业经营和管理的朋友，您了解现行的企业所得税法么？您知道目前的企业所得税普惠性政策么？您知道什么是税收风险么？

就企业所得税的话题，我愿与朋友们分享一下个人的观点：

1.一般情况下，企业的应缴的税费主要由增值税及其附加税费和企业所得税构成，但不仅限于这些税费。

2.企业所得税，简单的讲，从其纳税申报表中可以看出，是企业的收入减除税收法律法规准予扣除成本、税费、管理费用、销售费用、财务费用，然后再加减营业外收支后的企业利润净额，再乘上适用税率得出“应缴企业所得税”。

3.按企业所得税法规定，我国企业一般所得税率为25%。

4.朋友们有必要了解现行的普惠性小微企业的优惠政策。财政部和税务总局“财税（2019）13号”规定，小微企业不超过年净利润100万元的，实际税负不足5万元；净利润超100万不超300万元的，实际税负不超20万元。（该文件有效期止2021年12月31日）

也就是说，您公司的净利润是300万元，只交25万元企业所得税，不足8.4%。

另外，该文件还规定：对月销售额10万元以下的小规模纳税人，免征增值税。

5.朋友们有必要了解：为加快企业的产业升级和产品的更新换代，税务总局连续出台了若干“加速固定资产折旧”的相关政策，加速折旧必然减少交纳企业所得税；另外，“财税（2018）54号”文件规定，企业新购的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性在税前扣除。就是说，假如贵司本年预计净利润450万元，而生产经营需要新购一台价值480万元的设备，那么贵司净利润就会出现亏损，自然也就不必缴纳企业所得税了。

目前，国家出台的诸如此类的税收优惠政策非常多，如此优惠的税收政策，很多朋友不去了解，一天到晚总算计少缴税，这就要注意税收风险了。

6.温馨提示：偷逃税款是有风险的。

“税收征管法”规定，被税务机关认定偷税的，除追缴正税之外，还要加征滞纳金，另外，税务机关还有加收50%至5倍偷税额罚款的自由裁量权。

我很欣赏英国著名的前财政大臣丹尼斯?黑勒的一句名言：避税与逃税的区别就在于监狱围墙的厚度。

上述系个人观点，欢迎交流沟通，不喜勿喷。

企业所得税合理避税的方法：

一、合理加大成本，降低所得税，对可以予提的费用进行予提，增加了成本。

二、对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。

三、采用“分灶吃饭”的方法，将业务分散。

原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司进行处理，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得。同时因为成本渠道有所增加，多个公司的总年利会进一步降低，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税收更为可观。

四、采用“高税区往低税区”走的方式。

各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到这些地方，如深圳的企业所得税只有15%，将公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。又如国家级贫困县的税收优惠政策，贫困地区新办企业减免。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税。

五、采用“把工厂和公司注册到香港”的办法。

在香港注册的公司在国内开展业务，可以向香港税务局申请离岸豁免，但也可以向香港政府进行纳税。一直以来香港相对于大陆地区而言属于低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他税种税率也更少。

六、借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减

2008年1月1日之后完成注册登记的国家需要扶持的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。可以将公司的其他业务和产品套入“高新技术”的行列—搭顺风车。

七、借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。

八、使用“下岗工人”和“残疾”人，也可以享受到国家的税务优惠政策，如新三板公司金源新材。

九、和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。

以上都是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。

而企业利润的上升，也同时带来税收的增加。目前我们国家对于企业利润的征税方式主要如下：

1. 企业利润征收 25%的企业所得税；

2. 根据利润扣除所得税后的金额，作为分红收益，收取20%的个人所得税。

2

通常，对于利润高，交税多的问题，一般而言，可能存在如下方案：

1 寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地；

2 通过利益或者其他费用输送的方式，将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中；

在这里，解决“利润高、交税多”的情况，我们推荐如下两种解决方案：

方案一：霍尔果斯

特定行业实行企业所得税全免政策；

直接减免企业所得税额；

未解决股东分红个税问题；

企业利润立刻提升25%；

适合规模较大的企业；

特定行业实行企业所得税全免政策。

PS: 霍尔果斯目前是中国税收政策中，对于较多行业开放，税收待遇最佳的地区！！我们联合了当地的资源以及和上市公司的合作，确保霍尔果斯的业务落地以及所有政策的执行到位！！

方案二：个人独资型

可实现固定税率的核定征收模式；

直接减少企业利润额；

股东分红个税问题也已经解决；

企业成本立减70%以上；

适合中小企业。

有同学在问：目前经营一家设计公司，年净利润几百万，涉及到项目分成高额个税和年底的高额所得税，才开始傻眼，该怎么做才能减少税负。

我的回答是，减轻税收负担有两条途径，一条是尽量减少应纳税所得额，另一条是尽量采用低税率。

我先从减少应纳税所得额讲起，应纳税所得额=收入-免税收入-不征税收入-成本-费用-已交过的税负-损耗-捐赠。要想减少等式左边的数额，就必须增大等式右侧的减数，也就是合法加大成本、费用，争取获得免税收入和不征税收入，损耗要如实申报，做些慈善捐赠。这样就减少了应纳税所得额。

第二，寻找税收优惠政策，让自己的公司尽量采用低税率，比如变成高新技术企业，企业所得税直接从25%降到15%。比如，国务院刚刚宣布延续的集成电路与软件企业，所得税优惠政策，符合条件的企业可以享受到“两免三减半”的优惠。

第三，还可以利用税前利润弥补之前的年度亏损。对企业发生的年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不能弥补的，可以逐年延续弥补。但是，延续弥补期最长不得超过5年。

既可以利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，多列税前扣除项目和扣除金额，在用税前利润弥补亏损的5年期限到期前，继续使企业亏损，从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。也可以兼并账面上有亏损的企业，将盈补亏，可以达到免缴企业所得税的目的

合理增加“成本、费用和损失”，利用各种支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。

增加“利息、工资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准，在这点上的节税需非常注意！

企业性质节税，在税负轻的地方注册新公司或者分公司，转移利润。

入驻有税收优惠政策的园区节税。

　目前，国家对不同的地区、行业实行不同的税收优惠政策。一般情况下，企业所得税的税率为25%，此外还有一些特殊的优惠政策。

税收优惠政策内容

　　1、小微企业：对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2、高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税，高新技术企业可以申请加计扣除项，如研发费用加计扣除。

善于运用税率的点子差。

打好时间差。 例：1、企业采购物资时所发生的运输费有7%的进项抵扣，但是，你必需向运输单位索取运输发票。不要轻易放弃索取发票。 例：2、如企业有在职职工100人，安置一个残疾职工，可给企业节省6000元-8000元的残保金；安置下岗、退伍军人、应届大学生、劳改、劳教人员达30%以上可减免三年所得税及附加税。 例：3、掌握好国家充许发生的费用的范围内降低所得税的税率。 例：4、（时间差的打法比较微妙不太好说），简单说一句，根据企业的收支情况来定开具发票

合理增加“成本、费用和损失”，利用各种支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。

增加“利息、工资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准，在这点上的节税需非常注意！

企业性质节税，在税负轻的地方注册新公司或者分公司，转移利润。

入驻有税收优惠政策的园区节税。

图片是我根据客户的kyc做的一个案例分析，传统企业之所以面临高额税负的问题，主要是公司本身的股权架构有一定问题，我们可以参考最新的企业所得税第26条(建议查询仔细研读)，对企业股权架构做重新的搭建，从而得到合法合理的正常减税降税！

节税流程具体操作如下：

1.帮助主企业在税务洼地注册一家个人独资企业用作进行利润转移。

2.帮助个人独资企业争取到核定征收税率名额,核定征收名额会将个人独资企业的个人所得税率降低至3.5%左右。

这样就形成了一个合理合法避税的闭环，让员工最开心的节税省税模式："适当提高员工福利的方式节税省税"。当企业需要进行节税省税的时候将员工的福利待遇提升至可接受的范围之内，即可以增加员工的工作积极性让员工对于企业更有归属感，同时将企业成本上升从而减少企业税负。