简易征收增值税进项不能抵扣，账务怎么处理？

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国家税务总局简易办法征收申请

提问时间:2022-07-24 14:21:10

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黄怡河

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一般纳税人符合特定条件可以选择简易征收计税，可以按征收率缴纳税款。征收率可比税率低多了，这也算是一种税收优惠。绝大部分纳税人只要符合条件，甚至主动创造条件，目的就是可以适用简易征收计税。

1.税率与征收率的比较增值税简易征收率一般为3%，出租或出售不动产为5%；增值税税率根据行业的不同分为6%、11%、17%。两者的差别还是显而易见的。虽然一般纳税人税率可以抵扣进项，但是总体来算还是按照简易征收计税税负更低些，除部分能够取得大量进项税发票的企业除外。

2.简易征收项目不能抵扣进项税税法上已经明确规定了，一般纳税人适用简易征收计税的，其进项税额不可以抵减，按照征收率计算缴纳税款。你想想，简易征收计税本来就税负就低，还允许抵扣进项税额，公司不但少交税款，甚至不交税，形成大量进项税额留抵，岂不是税局还欠着你的。一旦税务局发现纳税人把简易征收计税的项目抵扣了进项税，不但会要求企业做进项税额转出，还会要求企业补交税款和滞纳金。

3.即有简易计税又有一般计税要分开核算一般纳税人可能存在经营的范围比较广，既有简易征收项目，又有一般计税项目，那么要分开核算。原则是：一般计税的项目进项可抵扣，简易计税的项目进项不可抵扣，两者要分别核算，不能混淆。例如：建筑企业既有老项目适用简易征收计税，那么归属于老项目的各种进项发票都不可以抵扣，直接作为成本核算；其一般计税项目的进项可以正常抵扣进项税。两者一定要分开核算。本文转载自重庆壹加壹财务咨询有限公司http://www.hjkjdz.com

2022-07-24 16:55:11

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