会计利润和税务利润的差异？

会计利润是依据同用会计准则（GAAP）或者国际会计准则（IFRS）编制而成的。其基本原理是收入-成本-费用=利润，只是在会计处理上国际准则更加严格。所以我们在计算会计利润的时候，走的是会计思路。但是，由于企业会计和国家税收的目的不同，所以在税务计算中，税务机关（CRA，IRS）制定了略微不同的规定，来衡量企业的收入利润。（其实根本不是“略微” T_T）以上是差异产生的理论基础，而差异的具体体现形式主要是抵扣项目（deduction）的区别。这里举几个比较具有代表性的例子，并简单解释说明。

1. 计算方法不同而产生的差异：摊销与折旧（Amortization） vs. 资本成本减免额 （Capital Cost Allowance 这里...真不知道如何翻译T_T...）从损益表来看，最重要的一块非现金项目就是折旧和摊销，在这里会计上是允许企业自己选择折旧计算方法的，比如直线法，双倍余额递减法等等。然而学过会计也都知道，折旧这块儿是很容易玩儿猫腻的，不同计算方法对于净利润（Net income）的影响很大。所以税务机关为了避免企业在这个项目上操控利润，就制定了自己的计算方法，按照不同资产类型，决定折旧比率，这也就是CCA产生的过程。对于这类区别，我们只要把损益表里的项目加回到净利润里，再把税务目的的计算结果减掉，就可以完成调整了。

2. 不可抵扣的各种福利支出，比如餐饮娱乐（50%），机动车，质保费用，各种罚金、利息，这些很好理解了，在会计上这些属于费用，需要从总收入中扣除。但是对于税务机关来说，他们不认为这是正常的商业成本/支出，所以禁止从收入中抵扣，以免企业借此操纵利润。遇到禁止抵扣的支出，我们只要把它加回到净利润里就可以了。

3. 税率不同导致的差异：出售资产产生的利润或者亏损。会计：存在于损益表中的其他收入（other revenue），影响净利润。税务：被认为是资本利得/资本损失，只有50%应税。

4. 同一项目处于不同处理阶段：慈善捐款。在税务角度中，由于这类支出并不是用来产生收入的，所以并不能出现在税务利润（Net Income for Tax Purpose）的计算过程中，而是被放在了应税收入（Taxable Income）的计算过程中。抵扣项目的区别以及背后产生的原因较为复杂，以上只是简单列举一些，实际在加拿大企业所得税计算中会计利润=》税务利润的计算包含了近80种抵扣处理办法，要全部牢记比较困难，在学习和操作中主要是理解各种费用的本质以及其与税务目的的冲突。只要理解了这些，繁复的抵扣项目其实也就不言自明了。当我们获得了税务利润（Net Income for Tax Purpose），还要将其转化为应税收入（Taxable Income）才能用来计算企业所得税。这里我们要注意的项目就少多了，包括股息收入，上年结转的各种损失，慈善捐款，以及商业投资损失（ABIL）等。通过以上的调整我们就得到了题主问的应税收入（Taxable Income）。这个收入乘以对应税率就可以得到应付税金，然后再通过各种政策性减免比如小企业抵扣（SBD），制造业抵扣（M&P），通用税率抵扣（GRR）等等就可以得到实际纳税额（Tax Payable）了。