税务稽查的作用和不足之处有哪些

税务稽查作为税收征管体系中的关键环节，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务情况进行检查监督的重要执法活动。

一、税务稽查的核心依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，是税务稽查工作的根本遵循。这些法律明确了税务稽查的权限、程序和要求，赋予了税务机关对纳税人进行税务检查的权力，同时也规定了纳税人在稽查过程中的权利和义务。例如，在稽查过程中，税务机关有权调取纳税人的账簿、记账凭证、报表等资料，纳税人有义务如实提供相关资料并配合检查。此外，各税种的实体法，如《增值税暂行条例》《企业所得税法》等，为税务稽查提供了具体的征税标准和判断依据，确保税务稽查能够准确界定纳税人的纳税义务。

二、税务稽查的作用

国家税务总局制定的一系列部门规章，对税务稽查案件的办理程序、案源管理、证据收集等方面进行了详细规定。这些规定进一步细化了税收法律法规，增强了税务稽查工作的可操作性。例如，《税务稽查案件办理程序规定》明确了税务稽查案件从选案、检查、审理到执行的各个环节的具体要求和操作流程，保障了税务稽查工作的规范、有序进行。同时，部门规章还对税务稽查人员的执法行为进行了规范，要求税务稽查人员严格遵守法定程序，不得滥用职权、玩忽职守，确保税务稽查的公正性和严肃性。

三、税务稽查的不足

在一些法规中对稽查案件中的违章行为如何罚、罚多少及处罚量化依据没有进行明确的规定。税收司法体系的不健全，影响着税务司法的严肃性和准确性。为了进一步完善税务稽查法律体系，需要加强立法工作，细化处罚标准，明确自由裁量权的行使范围和程序，加强税收司法建设，提高税务司法的专业化水平。