增值税逃税与避税的行为方式

在税收体系中，增值税作为一种重要的流转税，对于国家的财政收入和企业的税负承担具有重大影响。随着经济的发展和税务制度的复杂性增加，增值税的逃税与避税行为日益成为社会各界关注的焦点。

一、增值税逃税行为

增值税逃税是指纳税人故意违反税法规定，通过虚假手段减少或逃避应缴纳的增值税额。

1.虚假开票：开具假发票或虚开发票，虚构交易、虚报价格等手段，以骗取增值税专用发票用于抵扣税款。这种行为不仅扰乱了税收秩序，还损害了其他纳税人的合法权益。

2.偷逃税款：隐瞒销售收入，不按规定进行纳税申报，故意少报或瞒报应纳税额，以逃避缴纳税款。这种行为严重违反了税收法规，破坏了税收的公平性和公正性。

3.违规抵扣：使用虚假发票或其他非法手段进行进项税抵扣，将不得抵扣的进项税额进行抵扣，如用于非应税项目、免税项目等。这种行为属于增值税逃税范畴。

二、增值税避税行为

与逃税不同，避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下，通过合理的税收筹划来降低税负。在实际操作中，一些企业或个人采取模糊边界的手段进行避税，甚至滑入逃税的灰色地带。

1.利用税收优惠政策：合理利用国家和地方政府出台的税收优惠政策，如小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以降低税负。

2.混合销售避税：对于既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的混合销售行为，纳税人安排业务结构，选择税率较低的税种进行纳税。这种行为需严格遵循税法规定，避免被认定为逃税。

3.市场定价自主权避税：利用市场定价自主权，通过调整关联企业之间的交易价格，实现利润的转移和税负的降低。这种行为需确保交易的真实性和合理性，避免被税务机关认定为虚假交易。