税务稽查的流程有哪些步骤

税务稽查作为税收征管体系中的关键环节，通过程序化、规范化的执法流程，有效维护税收秩序。其核心流程涵盖选案、检查、审理、执行四大环节，每个环节均设置严格的法律标准与技术要求，确保稽查结果兼具合法性与权威性。

一、税务稽查的选案环节

选案是稽查流程的起点，其核心在于通过大数据分析、风险模型筛选、举报线索核查等方式锁定高风险企业。例如，某商贸企业因连续三个月增值税进销项品名严重不符触发系统预警，税务机关通过“进销项匹配度分析模型”锁定该企业，经案源审核后立案稽查。此类选案方式不仅依赖财务数据比对，还结合行业特征、交易模式等维度构建风险画像。选案过程中，税务机关需制作《税务稽查案源审批表》《税务稽查立案审批表》等文书，确保立案程序合法合规。

二、税务稽查的检查环节

检查阶段以实地核查与电子取证为核心手段。稽查人员需提前送达《税务检查通知书》，并由两名以上持证人员实施检查。例如，在某电商企业隐匿收入案件中，稽查人员通过调取支付宝、微信交易明细与申报数据比对，结合仓库管理系统（WMS）的发货记录，发现企业实际发货量远高于账面销售数量，最终认定隐匿收入1000万元。此外，电子数据核查成为关键技术手段，例如通过技术手段恢复企业“两套账”软件中的真实数据，或利用物流信息追踪货物实际流向。检查结束后需制作《税务稽查工作底稿》与《税务稽查报告》，形成完整证据链。

三、税务稽查的审理环节

审理环节聚焦证据合法性、法律适用准确性及程序合规性。审理部门需核查证据是否符合“关联性、合法性、真实性”三性要求，例如某建筑企业列支虚假分包成本案中，因分包方走逃失联且无工程验收单等佐证材料，审理部门最终认定成本虚增。审理过程中，企业享有陈述申辩权，可申请听证或提交补充证据。审理结果形成《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》等文书，明确补缴税款、滞纳金及罚款金额。

四、税务稽查的执行环节

执行环节以文书送达与税款追缴为核心任务。税务机关需在15日内将处理决定书送达企业，若企业逾期未履行，可采取冻结账户、拍卖财产等强制执行措施。例如，某企业拒缴税款后，税务机关查封其银行账户并扣划80万元，同时拍卖生产设备补缴剩余税款；对资金困难企业，可申请分期缴纳并需提供抵押担保。执行完毕后需制作《税务稽查执行报告》，并将案件材料整理归档。若企业涉嫌犯罪，税务机关将依法移送司法机关。