向境外企业支付技术服务费的账务处理

境外企业
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根据我国税法规定,外国企业未在中国境内设立机构、场所,但从中国境内取得利润和利息、租金、特许权使用费和其他所得,或者上述所得与其机构、场所没有实际联系,应缴纳20%的所得税,税款由支付人在每次支付时代扣代缴。中日之间有税收协定的,缴纳比例按税收协定执行。
向境外企业支付技术服务费,除了代扣代缴增值税以外,还需要代扣代缴相应增加附加税费(包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加)和10%的企业所得税。
(1)税费由境外企业承担。
合同规定,技术指导费为100万元,支付过程中产生的税费由境外公司承担。预扣所得税的计算方法如下:
预提所得税=100×10%=10(万元)。
会计处理如下:
借:费用----技术指导费 100。
贷:其他应付款----境外公司 90。
其他应付款----代扣预提所得税 10。
(2)税费由境内企业承担。
双方的合同规定,技术指导费为100万元,在支付过程中产生的税费由境内公司负担,预提所得税计算方法如下:
预提所得税=100÷(1-10%)×10%=11.11(万元)。
会计处理如下:
借:费用----技术指导费 。
贷:其他应付款----境外公司 。
其他应付款----代扣预提所得税 。
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