代开发票的做账分录怎么填写

小规模纳税人是可以代开增值税发票的。那么，代开增值税发票如何做账，你知道吗？下面，是早鸽网顾问准备的相关知识，希望对你能有所帮助。 

一、小规模纳税人代开发票的做账分录

1.根据代理发票，做账分录是：

借：应收账款（取的是发票上的价税合计金额）。 

贷：主营业务收入（取的是发票上的不含税金额）。 

应交税费-应交增值税（取的是发票上的税额）。 

2.根据税收收据，做账分录是：

借：应交税费-应交增值税（取的是完税凭证上的增值税金额）。 

应交税费--城市维护建设税（取的是完税凭证上的城市维护建设税金额）。 

应交税费--教育费附加（取的是完税凭证上的教育费附加金额）。 

应交税费--地方教育附加（取的是完税凭证上的地方教育费附加金额）。 

应交税费--企业所得税（取的是完税凭证上的企业所得税金额，个体工商户申请代开的，取的是缴纳个人所得税）。 

贷：银行存款（代开发票完后，缴纳的税控,一般是刷卡支付）。 

3.补计提附加税及企业所得税的做账分录是： 

借：税金及附加。 

贷：应交税费--城市维护建设税：。 

应交税费--教育费附加。 

应交税费--地方教育附加。 

借：所得税费用。 

贷：应交税费--企业所得税。 

4.月末正常结转产品及损益类科目的做账分录是：

借：主营业务成本。 

贷：库存商品（明细）。 

借：本年利润。 

贷：税金及附加。 

二、小规模纳税人为什么要代开增值税发票

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定，凡需要向税务机关申请开具发票的单位和个人，应当提供购销交易；税务机关提供服务或者其他经营活动书面证明的，税务机关应当按照税法的规定在开具发票的同时征税。只有代表国税局开具的发票才是合法的。经税务局授权的邮局也可以代表税务局开具发票。