“营改增”后，建筑企业有什么税务风险

自2011年起实施的“营改增”政策，是我国财税体系中的重要环节，既能减轻企业税负，又能促进纳税公平。在建筑领域实施“营改增”政策，给建筑企业带来巨大机遇的同时，也给建筑企业带来了一定的问题和挑战。

一、税负上升的风险。

营改增前，建筑业适用3%的营业税税率。在收入相同的情况下，只要尽可能降低成本，就能带来更好的效益。营改增后，建筑业按经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，综合税负上升体现在建筑业一般纳税人企业。此时，如果采购人员仍按照以往思维尽力降成本，选择一些小企业或个体户购买砂土等基础建材，可能拿不到增值税专用发票，或者小规模纳税人申请主管税务机关开具的3%税率增值税专用票，可抵扣17%进项税的材料成本不予抵扣。或按3%的低税率扣除。在一般计税方法下，建筑业按照11%的税率计算销项税，导致企业应缴纳的增值税增加，再以增值税为基础增加城建税和教育费的附加。这将带来企业综合税负的增加。

二、财税核算风险。

营改增前，建筑企业的财税核算比较简单。营改增后，对财务核算和税务处理的要求突然提高。如果财务人员在办理增值税业务时思路不清晰，认识不到位，极有可能误用明细科目，造成财务核算错误或遗漏。在增值税核算和税务筹划过程中，需要充分考虑建筑企业业务流程和业务链的全过程，采购、销售、分包、施工各个业务模块都需要与财务人员协调。并及时收取相关证明抵扣单据。财务人员除了会计核算外，还要注意发票领用、认证、申报抵扣、合同约定、项目报价等，工作的工作量和难度都有所增加。

三、合同管理风险。

由于需要增值税进项税额抵扣，要求在建筑业经营的各个环节，采购、施工等签约类型要单独强调发票要求。如果在签订合同时没有充分了解对方单位的纳税人类别，没有明确规定增值税发票的类型、开具时间、货款结算时间和付款方式，后期可能会出现有关资金进项税额的争议和纠纷，给企业带来利益损失。如果签约方没有充分认识增值税进项税额抵扣的重要性，没有权衡纳税人资质，极有可能影响企业整体盈利水平。施工企业涉及的合同种类繁多。如果合同中没有写明相关税种和发票，可能会带来很大的税收风险。