如何在利润表中填写所得税费用？

本期应付所得税

企业年底结账时，第一步是将收入、成本、费用(所得税费用除外)等损益余额划入“本年度利润”科目。此时，“本年度利润”的余额实际上就是利润表中的“利润总额”(税前利润)；第二步，如果企业在5年内有未弥补的亏损，则先补亏.第三步，按照“本年度利润”的贷方余额减去第一步弥补的亏损额(如有)的余额计算当期所得税费用；第四步，将所得税费用(包括递延利润和当期利润)结转到“本年度利润”；第五步，将“本年度利润”结转到“利润分配--未分配利润”，进一步进行利润分配。

本期所得税费用拨备分录：

借款：所得税费用

贷款：应付税金----应付企业所得税

递延所得税入账准备：

当税之间的差异属于暂时性差异时，纳税只是时间问题，当期纳税部分计入《应纳税额--应纳所得税》；由于暂时性差异，现在少缴后期内多缴的企业所得税计入“递延所得税负债”；暂时性差异导致企业所得税在现在多缴后的期间少缴的“递延所得税资产”。可见，无论是当期还是未来，暂时性差异都需要调整。而如果税协之间的差异是永久性差异，比如职工福利费用税前扣除标准不超过工资薪金总额的14%，超出部分不允许在年度税前扣除后结转，超过标准的部分，现在和未来期间都不允许税前扣除，是永久性差异，那么只需要调整当期，未来期间不存在减税问题。

当税协之间存在可抵扣差额时(今后缴纳的税款较少，如公益捐赠费用)，税法规定的抵扣标准不得超过当年利润总额的12%，允许超额部分结转后3年内允许税前扣除。如果当期超标，假设未来一段时间能产生足够的利润，那么超标的部分会导致未来少缴税。应确认为递延所得税资产；另一方面，当期汇付时，调整增税，即当期多缴税)：

借款：递延所得税资产

贷款：所得税费用

以上分录是两个分录的合并借款：递延所得税贷款：所得税费用。下列递延所得税负债分录也是合并分录。