固定资产会遇到哪些问题

租赁固定资产的会计处理。

旧准则将租赁分为经营性租赁和融资租赁，经营性租赁固定资产不作为资产核算。新的租赁准则不再区分融资租赁和经营性租赁，将租赁固定资产视为自有固定资产(短期租赁和低价值资产租赁的固定资产除外)。企业租赁固定资产，以“资产使用权”计算该资产。《企业会计准则第21号-租赁第16号》规定，“资产使用权”成本=租赁负债的初始计量金额--租赁激励的初始直接成本的收回成本。租赁负债的初始计量金额=应付租金的初始现值=应付租金的贴现率*(以租赁利率或者增量利率作为贴现率)，租赁奖励=出租人给予的优惠，初始直接成本=租赁发生的增量成本，收回成本应当作为或有事项处理，确定拆除、拆除租赁资产、恢复租赁资产所在地或者将租赁资产恢复到租赁约定的状态所发生的成本的现值。

租赁固定资产税前扣除。

根据《财政部国家税务总局关于设备设备企业所得税政策抵扣的通知》(财税(2018)54号)等规定，2018年1月1日至2023年12月31日期间企业新购置的设备电器，单位价值不超过500万元的，允许在计算应纳税所得额时计入当期成本扣除，不再逐年计算折旧。“购买”只包括两种形式：货币购买和自建购买。除股东投入、融资租赁、非货币性资产置换、债务重组、接受捐赠等固定资产外包、自建外，不能享受财税(2018)54号文件规定的优惠政策。因此，无论是固定资产不超过500万的经营性租赁还是融资租赁，一次性税前扣除政策都不适用。

在租赁固定资产税前扣除方面，根据企业所得税规定，以经营租赁方式租赁固定资产发生的费用，按照租赁期限平均扣除；以融资租赁方式租赁固定资产发生的租赁费支出，按照构成融资租赁固定资产价值的规定分期扣除。融资租赁的固定资产，按照租赁合同约定的支付总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用计税，租赁合同未约定支付总额的，按照资产公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用计税。

租赁固定资产进项税额抵扣。

一般纳税人无论租用固定资产经营，还是融资办理增值税税目，均可抵扣进项税额。一般来说，用于简单计税、免征增值税、集体福利或个人消费的购进商品、加工修缮服务、劳务、无形资产和不动产。涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不含其他权益类无形资产)和不动产；发生并同时用于上述项目的可以扣除。对于租赁固定资产，根据《财政部国家税务总局关于租赁固定资产进项抵扣等增值税政策的通知》(财税(2017)90号)第一条规定：自2018年1月1日起，纳税人租用固定资产、不动产，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，允许从销项中全额抵扣进项税额。

租赁固定资产和印花税。

《物业租赁》合同是印花税中列出的应税凭证之一。租赁合同包括租赁房屋、船舶、航空器、机动车、机械、电器、设备等，按照租赁金额的千分之一缴纳印花税。但要区分为开展融资租赁业务而签订的融资租赁合同：根据国家税务局关于贷款合同贴纸的具体规定(国水地字(1988)30号)：“银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种通过融资方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金贷款。因此，对于融资租赁合同，合同中包含的租金总额可以暂按

其他单位从事融资租赁业务的贴花也需要在两种情况下处理：一是租赁货物所有权转让给承租人的，其实是按照销售货物出售货物并缴纳增值税，那么应按照买卖合同缴纳印花税；二是租赁货物所有权未转让给承租人的，其本质应为经营性租赁，按照物业租赁合同缴纳印花税。

符合下列一项或多项标准的，确认为融资租赁：

(1)租赁期满，租赁资产的所有权转让给承租人。

(2)承租人拥有购买租赁资产的选择权，且在行使选择权时，预计购买价格将远低于租赁资产的公允价值，因此可以在租赁开始时合理确定承租人将行使该选择权。

(3)即使资产所有权未转让，租赁期也占租赁资产使用年限的大部分。

(4)租赁日承租人最低租金现值几乎等于租赁日租赁资产的公允价值；出租人在租赁日收到的最低金额现值几乎等于租赁日租赁资产的公允价值。

(5)租赁资产性质特殊，未进行重大改造的，只有承租人方可使用。企业租赁固定资产财税如何处理