合并报表分录记忆口诀?
合并报表口诀有两个,可根据自己的需要进行选择。
一是“判定同非同,同账非公允;判定吸或控,吸借净资产,控借长股投;对价资负权,同一按账面,非同账调公;合并中费用,借记管券资,等额贷银存;借贷差有别,同资非商誉;同一资转留,吸会控调整;商誉何时入,吸取控合并。”
二是“货币资金要真实,理财收益要看清。
应收票据莫常有,应收账款不多留。
存货剧增要警惕,生物资产勿大意。
预付款项看清楚,其他应收要仔细。
在建工程要转固,商誉减值看收购。
合并报表抵消分录记忆口诀:借贷方要么同是资产负债表,要么同是利润表。最终对净利润和净资产没有任何影响。
顺流交易的会计分录是
借:收入
贷:成本
贷:投资收益(毛利部分)
逆流交易的会计分录是:
借:长期股权投资
贷:存货(收入大于成本的毛利部分)
所谓顺流、逆流交易,说的不是母子公司的交易,而是特指投资方和被投资的联营企业之间的交易。母子公司之间的交易,没有“顺/逆”之分,统统抵消。在合并的时候,联营企业采用的是权益法,并不逐行合并,因此才有“顺/逆”之分。
借贷差有别,同资非商誉”:企业合并的第五步,即会计分录借贷差额的处理。同一控制下借贷差额记入“资本公积”,资本公积不足冲减的记入留存收益;非同一控制下的借贷差额记入“商誉”。
“同一资转留,吸会控调整”、“商誉何时入,吸取控合并”:企业合并的第六步,如果是同一控制下的企业合并,适用“同一资转留,吸会控调整”;如果是非同一控制下的企业合并,适用“商誉何时入,吸取控合并”。同一控制下,需要把资本公积转入留存收益,但是结转的业务吸收合并和控股合并又有些差别,主要体现在:吸收合并是在取得合并时做会计分录“借:资本公积;贷:盈余公积,利润分配——未分配利润”;[color=Yellow]控股合并是在编制合并报表时做调整分录“借:资本公积;贷:盈余公积,未分配利润(其中资本公积以合并方的资本公积为限,留存收益以被合并方的留存收益为限)”。 非同一控制下,商誉的入账在吸收合并和控股合并下也有差别:吸收合并下,在取得股权时,直接记入商誉;控股合并下,差额先列入长期股权投资,等到日后编制合并报表时,再把商誉体现出来。